Упрощенная HTML-версия
82
Банки и деловой мир
январь–февраль 2010
Наши консультации:
Вопрос-ответ
О мемориальных ордерах
При проведении операций покупки-
продажи иностранной валюты с уча-
стием физических лиц в соответствии
с п. 6.1 Положения Банка России
№ 318-П от 24.04.2008 учет операций с
наличной валютой оформляется при-
ходными и расходными кассовыми
ордерами. Согласно п. 3.1 Указания
№ 1446-У от 11.06.2004 оформляются
также мемориальные ордера.
Поскольку данный порядок приво-
дит к увеличению документооборота
и трудозатрат, возможно ли помещать
сводные мемориальные ордера в сшив
кассовых документов дня?
В соответствии с разъяснениями Бан-
ка России на основании мемориальных
ордеров в бухгалтерском учете должны
отражаться операции, указанные в п.
3.1 Указания № 1446-У — то есть опе-
рации покупки и продажи наличной
иностранной валюты и конверсии, при
совершении которых взаимно корре-
спондируются счета кассы (чеки).
При совершении операций, пере-
численных в п. 3.2 данного Указания,
затрагивающих помимо счетов кассы
какие-либо другие счета и вызывающих
изменение общего остатка кассы, на
принятые и выданные наличные денеж-
ные средства составляются приходные
и расходные кассовые ордера.
В соответствии с п. 1.9.4. Части III
Положения № 02-П в целях сокращения
записей в лицевых счетах кредитным
организациям предоставлено право со-
ставлять сводные (мемориальные и кас-
совые) ордера.
В связи с этим полагаем, что при от-
ражении включенных в Реестр опера-
ций по счетам бухгалтерского учета в
соответствии с п. 3.1 Указания № 1446-У
банк вправе оформлять как одиночные
мемориальные ордера, так и сводные
(по видам операций).
Согласно разъяснениям Департамента
наличного денежного обращения Банка
России, мемориальные ордера на опера-
ции, предусмотренные п. 3.1 Указания
№ 1446-У, помещаются в сшив кассовых
документов кредитной организации. Ме-
мориальные ордера подбираются по при-
ходу (приходу и расходу) счета по учету
кассы в порядке возрастания цифровых
кодов валют согласно Общероссийскому
классификатору валют ОК (МК (ИСО
4217) 003-97014-2000 (сизменениямиидо-
полнениями), утвержденномупостановле-
нием Госстандарта России от 25.12.2000.
Просим разъяснить, как оформляется
межвалютный мемориальный ордер,
поскольку в Указании № 2161-У такая
информация отсутствует.
Согласно разъяснениям Департамента
бухгалтерского учета и отчетности Бан-
ка России при оформлении мемориаль-
ным ордером бухгалтерских записей по
учету операций, проводимых в разных
иностранных валютах, делаются следу-
ющие записи:
в поле 9 (12) указывается сумма ру-
•
блевого эквивалента иностранной
валюты;
в поле 9а — суммы иностранных ва-
•
лют, участвующих в операции, указы-
ваются разными строками по дебету
и кредиту.
Сумма, проставляемая напротив лице-
вого счета, должна соответствовать той
иностраннойвалюте, трехзначныйкод ко-
торой заложен в номере лицевого счета.
Возможно ли использовать мемори-
альные ордера по форме, утвержден-
ной Указанием№ 2161-У, при осущест-
влении внутрибанковских операций
по взиманию с клиентов комиссий за
расчетно-кассовое обслуживание?
Учитывая нормы Положения № 222-П,
полагаем, что взыскание денежных
средств со счетов клиентов — физи-
ческих лиц при взимании комиссий за
услуги банка в предусмотренных п. 5.2
(б) Главы 5 этого документа случаях сле-
дует осуществлять в соответствии с тре-
бованиями Главы 8 Положения № 2-П.
Использование для данных целей мемо-
риальных ордеров неправомерно.
О регистрации открытых счетов
Как правильно заполнять Книгу ре-
гистрации открытых счетов? В част-
ности, какие данные вносятся в графу
3 по счетам, открытым для учета вну-
тренних операций? Должно ли наиме-
нование счета, отрытого на основании
договора банковского вклада, совпа-
дать с графой 3?
Порядок ведения Книги регистрации от-
крытых счетов регламентируется требо-
ваниями пункта 2.1 части III Положения
№ 302-П. Заполнение граф указанной
Книги осуществляется в соответствии с
наименованиями данных граф, перечис-
ленными в вышеназванном пункте дан-
ного нормативного акта Банка России.
О начисленных процентах
Просим разъяснить порядок включе-
ния в расчет нормативов банка начис-
ленных (накопленных) процентов.
Бухгалтерский учет в банке