Упрощенная HTML-версия
R-Style Softlab
представляет
новый
комплект
налоговых
регистров,
оптимизированных
с точки зрения
предоставления
информации
и
получения
сводных значений
•
учёт расходов при частичных по-
гашениях номинальной стоимости
долговых бумаг;
•
нормирование процентов по сдел-
кам РЕПО;
•
порядок определения цен по не-
которым видам сделок для целей
налогового учёта.
Частичное погашение — это тоже
реализация
Законом внесены изменения в На-
логовый кодекс, согласно которым
дата фактического получения доходов
в виде частичных погашений номи-
нальной стоимости признаётся датой
реализации, а суммы, уплаченные на-
логоплательщиком при приобретении
ценных бумаг, признаются расходами
пропорционально доле выплаты к но-
миналу на дату приобретения. При
этом для приобретённых бумаг, по
которым было частичное погашение
до 2015 года, остаётся ранее действо-
вавший порядок учёта.
Учёт расходов при частичных по-
гашениях производится в новых реги-
страх по следующим правилам:
•
расходы по бумагам в остатке
и в размещении на отчётную дату
учитываются в регистре начисле-
ний;
•
расходы по бумагам, реализован-
ным на отчётную дату, учитывают-
ся в регистрах реализации.
LIBOR, EURIBOR, SHIBOR И ДРУГИЕ
Закон 420-ФЗ основательно изменил
порядок учёта процентов по РЕПО для
целей налогообложения, при этом от-
дельно выделил ситуацию, когда банк
является одним из участников сделки.
Налоговый кодекс гласит, что для
собственных сделок банка можно при-
знать доходом процент, исчисленный
исходя из фактической ставки, если
эта ставка превышает минимальное
значение интервала предельных зна-
чений. Расходом можно признать про-
цент, исчисленный исходя из факти-
ческой ставки, если эта ставка меньше
максимального значения интервала
предельных значений. Для расчёта
интервала предельных значений На-
логовый кодекс требует использовать
жёстко прописанные отклонения от
ставки рефинансирования или ставок
LIBOR, EURIBOR, SHIBOR.
Для реализации этих требований
мы добавили в систему два справоч-
ника: по рублёвым и по валютным
обязательствам.
В справочнике рублёвых обяза-
тельств указываются минимальное
и максимальное отклонения, а также
дата начала действия значений. Чтобы
рассчитать предельные значения, необ-
ходимо применить отклонения к став-
ке рефинансирования (напомним, что
для ставки рефинансирования есть
свой справочник в Главной книге).
Для валютных обязательств мини-
мальное и максимальное отклонения
применяются к значению курса ин-
декса, указанного в справочнике для
валюты обязательства. Если валюты
обязательства в справочнике нет, бе-
рётся валюта, отмеченная флагом «Ис-
пользовать для иных валют». Индекс
подбирается по сроку, в наибольшей
степени соответствующему сроку
долгового обязательства.
Для корректного расчёта нужно
ввести в систему необходимые индек-
сы, настроить справочник и обеспе-
чить актуальные котировки индексов
на даты расчёта.
В новых регистрах РЕПО автома-
тически заполнятся графы, относящи-
еся к расчёту предельных значений по
процентной ставке.
Не успели наши клиенты опробо-
вать новый расчёт предельных ставок,
как Налоговый кодекс опять изменил-
ся. Согласно Федеральному закону
от 08.03.2015 №32-ФЗ, для рублёвых
обязательств, оформленных с 1 ян-
варя 2015 года, используется другой
алгоритм определения минималь-
ного и максимального отклонения.
Соответствующие доработки также
уже выполнены в системе.
Цена: фактическая или рыночная?
В первую очередь изменения каса-
ются сделок с обращающимися цен-
ными бумагами, заключённых через
организатора торгов: в целях налого-
вого учёта признаётся фактическая
цена приобретения, реализации или
иного выбытия.
Следуя своей учётной политике,
банки могут использовать различ-
ные алгоритмы поиска котировок
для определения цен в целях нало-
гового учёта. При разработке новых
регистров мы ещё больше расширили
возможности банков. Например, они
могут установить приоритеты бирж,
согласно которым будет осущест-
вляться поиск нужных котировок, или
внесистемно рассчитать цену по сдел-
ке и задать её в примечании к сделке,
указав не только значение, но и валю-
ту цены.
ЧТО В КОМПЛЕКТЕ?
Рассмотрим кратко, насколько
позволяют возможности статьи, ка-
кие отчёты вошли в новый комплект
регистров налогового учёта систе-
мы RS-Securities V.6, на основе каких
первичных данных они формируются
и какую информацию содержат.
Доходы и расходы от реализации
ценных бумаг рассчитываются в трёх
регистрах: для акций, для инвестици-
онных паёв и депозитарных расписок,
а также для купонных облигаций, но-
минированных в национальной и ино-
странной валютах. В общем случае для
каждого подвида регистра автомати-
чески формируются четыре отдельных
отчёта: по ценным бумагам, обращаю-
щимся на рынке, по необращающим-
ся бумагам, по техническим сделкам
ИЮНЬ–ИЮЛЬ 2015
БАНКИ И ДЕЛОВОЙ МИР
97
B2B:
ЭФФЕКТИВНОСТЬ БИЗНЕСА. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ