Упрощенная HTML-версия
О справедливой стоимости
Положением №302-П для определе-
ния порядка бухгалтерского учета
вложений в ценные бумаги под те-
кущей (справедливой) стоимостью
ценной бумаги признается сумма, за
которую ее можно реализовать при
совершении сделки между хорошо
осведомленными, желающими со-
вершить такую сделку и независи-
мыми друг от друга сторонами.
Банки определяют текущую спра-
ведливую стоимость по результатам
торгов на биржевом и внебиржевом
рынках. При этом, как правило,
не учитываются объемы сделок,
по которым сформирована цена,
не производится сопоставление
объемов вложений банка и объемов
на рынке.
Должен ли банк, определяя те-
кущую справедливую стоимость,
учитывать объем сделок, на основа-
нии которых она определена, и его
сопоставимость с объемом вложе-
ний в данную ценную бумагу?
В соответствии с пунктом 1.2Приложе-
ния 11 к Положению №302-П методы
определения текущей (справедливой)
стоимости ценных бумаг утверждают-
ся в учетной политике банка.
При формировании учетной по-
литики банк должен разрабатывать
методы оценки ценных бумаг, обеспе-
чивающие надежное определение их
текущей (справедливой) стоимости,
как в условиях активного рынка, так и
при его отсутствии, поскольку в силу
конъюнктурных факторов активность
рынка может колебаться.
Разъяснения по вопросам методов
определения текущей (справедливой)
стоимости ценных бумаг даны на веб-
сайте Банка России в разделе «Норма-
тивные документы и разъяснения к
ним». Подходы к определению текущей
(справедливой) стоимости финансо-
вых инструментов изложены также
в Методических рекомендациях «Об
оценке финансовых инструментов по
текущей (справедливой) стоимости»
(Приложение к Письму Банка России
от 29.12.2009 №186-Т).
В связи с изложенным, в учетной
политике банка должны быть опреде-
лены:
критерии активности рынка цен-
•
ных бумаг;
порядок применения информа-
•
ции, раскрываемой организатором
торговли на рынке ценных бумаг, в
целях определения текущей (спра-
ведливой) стоимости ценных бумаг
в условиях активного рынка;
методики определения текущей
•
(справедливой) стоимости ценных
бумаг, если они не обращаются на
активном рынке (не имеют рыноч-
ных котировок) или если рынок
ценных бумаг неактивный;
процедуры перехода от «методики
•
активного рынка» к другим методи-
кам (и наоборот), если, как указано
выше, активность рынка в течение
года изменяется.
Облигация с просроченным
купоном
У банка имеются вложения в обли-
гацию, по которой на отчетную дату
просрочен купон. Облигация обра-
щается на ОРЦБ, и на основании ре-
зультатов торгов банк переоценивает
ее методом средневзвешенной цены,
в соответствии с учетной политикой.
Для признания дохода банк провел
оценку вложения, и купонный доход
Разговор по душам
с Банком России
Вопрос — ответ
Продолжаем публикацию ответов Банка России на вопросы
банкиров, заданные в ходе совместной акции «Разговор по душам
с Банком России», предпринятую Ассоциацией региональных банков
России, порталом Bankir.ru и журналом «БДМ. Банки и деловой мир».
май 2011
Банки и деловой мир
121
Наши консультации:
Вопрос — ответ